Только по официальной статистике Росстата России около 34-36% всех собираемых бюджетных средств на территории России формируются за счет имущественных налогов, в том числе за объекты капитального строительства и земельные участки. Общий принцип сбора денежных средств в казну государства регулируется Налоговым кодексом РФ, в части Главы 31. Отметим, что Глава дает исчерпывающую информацию о порядке налогообложения, однако, сухие юридические термины не до конца понятны рядовому налогоплательщику России.
Какие категории граждан и организаций обязаны платить налог
В Налоговом кодексе РФ есть статья 389, которая дает пояснение, что налог на землю уплачивается всеми юридическими и физическими лицами, в праве владения которого находится имущество. Общими словами земельный налог распространяется на всех тех, кто имеет юридическое отношение к своему имущественному праву. Помимо собственника обязанностью по уплате налоговой базы распространяется на лиц, кому передано пожизненное владение имущественным правом, а также лиц, состоящие в арендных отношениях с государством.Вместе с этим предусмотрены случаи, когда не применяется налоговая ставка на земельный участок, это:
- Земельные наделы, имеющие историческое и культурное значение, а также территории на которых расположены музеи, заповедные зоны, археологические объекты исследований и прочее.
- Земельные наделы, имеющие отношение к государственному лесному фонду.
- Участки имеющие ограниченные параметры оборачиваемости, в том числе водный фонд (моря, реки и т.д.).
- Участки, имеющие принадлежность к многоквартирным домам (в исключительных случаях допускает выкуп этой земли собственниками МКД).
Откуда ведется расчет налоговой базы
Начиная с 2014 года, земельный налог рассчитывается на основании кадастровой стоимости имущественного права, зарегистрированного на 1 января расчетного налогового периода. Например, в 2020 году вам придут извещения об уплате налога на землю, по кадастровой стоимости, которая была определена на 1 января 2019, за весь налоговый период.
Информация о кадастровой стоимости фиксируется исключительно в кадастровой палате, где оператором является с 2004 года – Росреестр. Кадастровая стоимость рассчитывается исключительно государственными органами власти, никто иной не имеет права вести расчет. По заявлению местных органов власти, дается распоряжение на конкурсной основе для кадастровых инженеров для проведения расчета стоимости земельного участка. После этого, данные передаются в Росреестр. Далее по МВВ – межведомственному взаимодействию, сведения запрашивает ФНС. В дальнейшем налоговые инспектора рассчитывают налоговую ставку для каждого отдельно взятого земельного участка. Общий принцип учета участка земли предусматривает наличие собственного уникального кадастрового номера объекту права. Начиная с 2020 года ожидается запуск в работу Государственного бюджетного учреждения кадастровых оценщиков. Планируется, что с этой даты оценка недвижимости будет осуществляться только государственными служащими. В настоящее время дорабатывается механизм работы структуры, которая уже запущена в тестовом режиме в ряде регионов России.
Ошибки кадастровой оценки
Нередки случаи, когда собственники недвижимости получают завышенные или заниженные квитанции по оплате налогов. Здесь причина кроется в том, что допущена ошибка в кадастровых расчетах. В данном случае необходимо обратиться в Росреестр с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка. В течение 45-60 дней после получения вашего заявления проводится переоценка стоимости недвижимости. Если вы не согласны с решением Комиссии по переоценке при Росреестре, вправе обратиться с исковым заявлением в судебные инстанции.После исправления ошибки, налоговая инспекция ведет перерасчет налогообложения для граждан. Начиная с 2019 года предусмотрен новый порядок пересмотра кадастровой цены, в случае обнаружения ошибки – только за последние 3 года, начиная с 2019 года.
Какие ставки налогов предусмотрены в России
Порядок налогообложения определяется местными органами власти. Региональные власти руководствуются местными законодательными положениями, которые основаны на федеральных законах. Местные органы власти вправе установить свой порядок по взысканию налогов, но использовать при этом требуемые ограничения федерального законодательства.- Земли, используемые по прямому сельскохозяйственному назначению, входящие в зону населенных пунктов – ставка 0,3%.
- Земли, используемые для проживания, ведения строительства ОКС, многоквартирные дома, коммунального предназначения – ставка по базе 0,3%.
- Участки, используемые для приусадебного хозяйства, ведения садоводства, огородничества – 0,3%.
- Территории, предназначенные для таможенных целей, государственный сектор – по базе 0,3%.
- Прочие имущественные объекты не перечисленные выше – по ставке 1,5%.
Если, в списке нет вашей категории земельного участка, ставка рассчитывается из расчета 1,5%.
Порядок расчета предусматривает учет кадастровой стоимости за 12 месяцев. В случае, если собственник приобрел право в том же налоговом периоде, и он владеет недвижимостью менее 11 месяцев, расчет ведется пропорционально каждому календарному месяцу налогового периода.
О федеральных льготах
На уровне федерального законодательства установлен порядок полного освобождения от налоговой нагрузки. Так, коренные народности, проживающие в районах Крайнего Севера, дальневосточного региона, некоторых районов Сибири полностью освобождаются по действующему законодательству от обязанности уплаты налогов, но только в том случае, если это предусмотрено укладом национального образа жизни.Допускается снижение налоговой нагрузки в сумме 10 тысяч рублей для следующий категорий налогоплательщиков:
- Полные Кавалеры Орденов Славы, а также Герои СССР и РФ.
- Инвалиды, участвовавшие во Второй мировой войне и локальных боевых действиях.
- Инвалид с детства, а также приравненные категории граждан 1 и 2 группы по инвалидности.
- Граждане, пострадавшие от воздействия ядерных катастроф или проживающие в районах ЧАЭС, Семипалатинска и комбината «Маяк».
- Граждане, принимавшие участие в ликвидации аварий на ядерных объектах, перечисленные выше.
- Граждане получившие лучевую болезнь, вследствие профессиональной работы в ракетной и космической отраслях РФ или СССР.
Как рассчитать налог
Для расчета налоговой нагрузки применяется стандартная формула, которая имеет коэффициент корректировки для региональных и федеральных требований.НЗ (налог на землю) = Кст x Д x Cт x Кв, где
- Кст – стоимость земли, по кадастровым сведениям, Росреестра;
- Д – параметр учета доли собственности;
- Ст – расчетная ставка по налогообложению;
- Кв – коэффициент, выделяемый для расчета владения земельным наделом.
- К=2. Параметр используется в течение 3 лет, с момента приобретения права на недвижимость. По истечения 3 лет, если был построен объект ИЖС, налог возвращается в полном объеме налогоплательщику.
- К=4. Параметр используется по истечение трёхлетнего периода приобретения права на недвижимость, и, если не было осуществлено строительство ИЖС. После возведения ОКС по истечении указанного трехлетнего срока – налог не возвращается.
Вариант расчета налога на землю
Возьмем к примеру условного налогоплательщика, Сидорова Игоря Викторовича. В 2017 году, 16 апреля он приобрел в собственность ½ земельного участка. Сидоров является участником Великой Отечественной Войны. Стоимость земельного участка, согласно кадастровой стоимости составляет 13 459 789 рублей. В Московской области введен особый порядок налогообложения в размере 0,1% для этой категории граждан.Определяем Коэффициент владения Квл:
- Квл= 9 месяцев:12 месяцев = 0,75.
Подставляем значения в нашу расчётную формулу:
- НЗ (налог на землю) = Кст (13459789 х ½ - 10000) x Cт (0,1) x Кв (0,75) = 5039 руб 92 коп. Расчет за 2017 год.
- НЗ (налог на землю) = Кст (13459789 х ½ - 10000) x Cт (0,1) = 6719 руб 45 коп. Расчет за 2018 год.
Особенности уплаты налогов на земельные участки
Как правило, в базе Росреестра имеется готовая рабочая информация по налогообложению. В «Личном кабинете» ФНС для налогоплательщика доступна рабочая информация по налогообложению. Если вы имеете участок, но нет данных в «Личном кабинете», или вы не получали квитанции об уплате, рекомендуется подать обращение в налоговую инспекцию для устранения неточностей и проверки актуальной базы информации.
Помните, что сокрытие информации о наличии земельного участка грозит штрафными санкциями, так, согласно ст.122 НК РФ вам будет установлен дополнительный штраф в размере 20% от недоимки, плюс к этому вы обязаны уплатить налог за все годы владения участком.
Если вы произвели перерасчет кадастровой стоимости, а уплатили налог по требованию ФНС, в будущем у вас будет снижена сумма уплаты за счет перерасхода. Обращаться в ФНС с заявлением не нужно, все действия налоговые инспекторы проводят в автоматическом режиме.
Если вы купили недвижимость в 2018 году, например, в августе месяце, а в 2019 году, примерно до сентября месяца не получили уведомления об уплате налогов, рекомендуем самостоятельно обратиться в ФНС для уточнения сведений и причин, почему вас нет в базе данных налогового органа. Вполне возможно имеются какие-то моменты спора по регистрации права по данным кадастровой палаты. Это поможет вам отрегулировать вопрос права владения и уточнить земельный налог по факту.
Рекомендуем во избежание неприятностей и недоразумений использовать для расчета данные онлайн-кабинета ФНС для налогоплательщика. Для этого, вам нужно обратиться в местный орган ИФНС и получить пароль и код доступа в личный кабинет налогоплательщика.
При необходимости, при помощи личного кабинета вы также можете произвести расчет налогового вычета, если таковое предусмотрено для вашего объекта недвижимости, в том числе земля, индивидуальное жилищное строительство и т.д. кроме этого, в местных органах власти можно уточнить вопрос о льготах по налогообложению на земельные участки, если таковое имеется для вашей категории, а ФНС не может подтвердить ваш льготный статус срок доставки налоговых уведомлений в 2019 году будет осуществляться с апреля по сентябрь месяц.
